W dniu 16 listopada 2016 r. Sejm uchwalił ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, przewidująca liczne zmiany w podatku VAT oraz m.in. w Kodeksie Karnym Skarbowym.
Obecnie, projekt ustawy został skierowany do Prezydenta do podpisu. Planowana data wejścia w życie nowelizacji to 1 stycznia 2017 r., z nielicznymi wyjątkami.
Poniżej prezentujemy najważniejsze zagadnienia związane z planowanymi zmianami:
Projekt przewiduje wprowadzenie sankcji za niezłożenie deklaracji podatkowej oraz niewpłacenie kwoty zobowiązania podatkowego, a także za wykazanie w deklaracji zaniżonej kwoty zobowiązania VAT lub zawyżonej kwoty zwrotu VAT.
Wysokość sankcji będzie wynosiła 30% kwoty zaniżenia lub zawyżenia. W sytuacji, gdy podatnik po zakończeniu kontroli podatkowej złoży deklarację albo korektę deklaracji uwzględniającą stwierdzone w kontroli nieprawidłowości, sankcja zostanie obniżona do 20%. Wysokość sankcji będzie jednakże wynosiła 100% w razie stwierdzenia, że zawyżona kwota podatku naliczonego wynika z tzw. pustych faktur.
Przepis przejściowy przewiduje, że sankcje będą dotyczyły okresów rozliczeniowych przypadających po 1 stycznia 2017 r.
Znacznemu zwiększeniu ulegnie również wysokość grzywny za wystawienie faktury lub rachunku w sposób nierzetelny albo za posługiwanie się taką fakturą lub rachunkiem. Co równie istotne, za wspomniane przestępstwo sąd będzie uprawniony do wymierzenia kary pozbawienia wolności, co do zasady, na czas nie krótszy od roku.
Zgodnie z projektem przewiduje się ponadto stosowanie nadzwyczajnego obostrzenia kary w sytuacji, gdy podatnik popełni przestępstwo umyślnie, a kwoty wynikające z nierzetelnej faktury będą dużej wartości. Ponadto, jeżeli kwoty wynikające z nierzetelnej faktury będą wielkiej wartości, sąd stosując nadzwyczajne obostrzenie kary będzie obligatoryjnie wymierzał karę pozbawienia wolności.
Projekt ustawy wyłącza możliwość kwartalnego rozliczania podatku VAT przez podatników rozpoczynających działalność (przez rok) oraz przez podatników, których obroty przekraczają 1,2 mln euro. Co istotne, przewidziany został przepis przejściowy, zgodnie z którym powyższa zmiana obejmie również, począwszy od 1 stycznia 2017 r., podatników zarejestrowanych po 30 września 2016 r., tj. przed planowanym wejściem w życie omawianego projektu.
Przewiduje się ograniczenie możliwości uzyskania zwrotu VAT w przyspieszonym, 25-dniowym, terminie. Po zmianach, otrzymanie takiego zwrotu będzie możliwe, gdy łącznie spełniony będzie szereg warunków, m.in:
Powyższa zmiana będzie miała istotne znaczenie m.in. dla podatników regulujących zobowiązania handlowe drogą potrąceń wierzytelności wzajemnych. W takiej sytuacji zasadniczo wyłączona będzie możliwość skorzystania z przyspieszonego zwrotu podatku.
Projekt przewiduje również rozszerzenie katalogu towarów oraz usług objętych procedurą odwrotnego obciążenia. Od 1 stycznia 2017 roku będą nią objęte m.in. procesory, jak również roboty budowlane i wykończeniowe wykonywane w ramach podwykonawstwa, w tym liczne usługi powiązane z tymi robotami.
Planowane jest również wprowadzenie solidarnej odpowiedzialności pełnomocnika dokonującego rejestracji podatnika dla celów VAT. Odpowiedzialność pełnomocnika będzie ograniczona kwotowo do wysokości 500 000 zł. Zakresem odpowiedzialności zostaną objęte czynności, w wyniku których na skutek oszustwa doszło do powstania zaległości podatkowych w okresie pierwszych 6 miesięcy od dnia zarejestrowania podatnika.
Rozszerzeniu ulegnie również katalog towarów objętych solidarną odpowiedzialnością nabywcy za zobowiązania podatkowe dostawcy na m.in. dyski HDD i SSD.
Projekt ustawy przewiduje zmiany w zakresie zasad wykreślania podatnika VAT z rejestru. Proponuje się wykreślanie podmiotu w sytuacjach, gdy zawiesi działalność gospodarczą, nie złoży deklaracji za wymagane okresy lub złożył deklarację niewykazującą sprzedaży oraz kwot podatków do odliczenia, wystawia tzw. „puste” faktury lub uczestniczył w oszustwie lub nadużyciu podatkowym, o którym wiedział bądź powinien wiedzieć.
Ponadto naczelnik urzędu skarbowego będzie mógł odmówić rejestracji podmiotu, gdy podmiot nie istnieje albo nie można się z nim skontaktować.
Z uwagi na szeroki zakres nowelizacji oraz planowany, bliski, termin jej wejście w życie, będziemy uważnie przyglądać się postępom prac legislacyjnych tak, by odpowiednio wcześnie poinformować Państwa o treści przyjętego prawa. Zapraszamy do kontaktu z prawnikami i doradcami podatkowymi Dentons, jeśli są Państwo zainteresowani przeprowadzeniem analizy Państwa sytuacji prawnopodatkowej w kontekście proponowanych zmian.
Niezamówione wiadomości i inne informacje przesłane dobrowolnie do firmy Dentons, nie będą uznane za informacje poufne i mogą zostać ujawnione osobom trzecim, mogą pozostać bez odpowiedzi i nie stanowią podstawy relacji pomiędzy prawnikiem a klientem. Jeśli nie jesteś klientem Dentons, prosimy o nieprzesyłanie informacji o charakterze poufnym.
Opis dostępny w innej wersji językowej.
Zostaniesz teraz przekierowany ze strony Dentons na stronę $redirectingsite w języku angielskim. Aby kontynuować, kliknij „Zatwierdź”.
Zostaniesz teraz przekierowany ze strony Dentons na stronę Beijing Dacheng Law Offices, LLP. Aby kontynuować, kliknij „Zatwierdź”.