W dniu 4 listopada 2016 r. odbyło się w Sejmie pierwsze czytanie, wniesionego do Sejmu 31 października 2016 r., projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przewidującego m.in. modyfikację zasad opodatkowania funduszy inwestycyjnych, w tym zniesienie dotychczasowego zwolnienia z opodatkowania CIT dochodów funduszy inwestycyjnych zamkniętych (FIZ). Po pierwszym czytaniu projekt został skierowany do prac w Komisji Finansów Publicznych.

Zgodnie z projektem dotychczasowe zwolnienie podmiotowe z CIT dla funduszy inwestycyjnych oraz podobnych do nich instytucji wspólnego inwestowania (tj. funduszy zagranicznych) zostanie zastąpione zwolnieniem przedmiotowym dla dochodów funduszy inwestycyjnych otwartych oraz spełniających określone warunki specjalistycznych funduszy otwartych (FIO i SFIO) z:

• Odsetek.
• Dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.
• Zbycia wierzytelności, walut, udziałów (akcji) i innych papierów wartościowych, w tym pochodnych instrumentów finansowych lub realizacji praw z nich wynikających.

Formuła nowego zwolnienia przedmiotowego przewidzianego dla FIO i SFIO – przy jednoczesnym uchyleniu dotychczasowego zwolnienia podmiotowego dla wszystkich funduszy – spowoduje, że opodatkowaniu 19% CIT podlegały będą dochody FIZ oraz SFIO funkcjonujących na zasadach właściwych dla FIZ. Opodatkowaniem stawką 19% zostaną również objęte dochody zagranicznych instytucji wspólnego finansowania, których charakterystyka będzie odpowiadała cechom FIZ.

Planowany termin wejścia w życie zmian to 1 stycznia 2017 r. W projekcie nie przewidziano regulacji przejściowych, zatem modyfikacja zasad opodatkowania obejmie wszystkie fundusze inwestycyjne działające w Polsce, niezależnie od daty ich powstania.

W toku posiedzenia Komisji Finansów Publicznych, które odbyło się 4 listopada 2016 r., miała miejsce dyskusja, podczas której poproszono o przedstawienie stanowiska na temat projektu Komisję Nadzoru Finansowego, Narodowy Bank Polski oraz rząd. Wznowienie prac przez Komisję Finansów Publicznych nad projektem planowane jest na 14 listopada 2016 r.

Na tym etapie prawdopodobne wydaje się wprowadzenie do projektu poprawki, która zwolniłaby z opodatkowania FIZ mające na celu działalność stricte inwestycyjną. Z kolei w odniesieniu do FIZ powstałych w celu osiągnięcia korzyści podatkowych projekt nadal przewidywałby objęcie ich opodatkowaniem.

Z uwagi na fakt, że przedstawione powyżej zasady opodatkowania mogą ulec zmianie w toku dalszych prac parlamentarnych, będziemy na bieżąco monitorować proces legislacyjny w tym zakresie.

Zapraszamy do kontaktu z prawnikami i doradcami podatkowymi Dentons, jeśli są Państwo zainteresowani przeprowadzeniem analizy Państwa sytuacji prawnopodatkowej w kontekście planowanych zmian.