Nro. NAC-DGERCGC23-00000020

A través de la Resolución Nro. NAC-DGERCGC23-00000020 publicada mediante Cuarto Suplemento del Registro Oficial 344 el 03 de julio del 2023, se establecen las normas para la aplicación de la rebaja del Impuesto a la Renta por concepto de cargas familiares y gastos personales.

¿Cuáles son los preceptos para que un dependiente se considere como carga familiar?

La condición de carga familiar deberá considerar los siguientes preceptos:

• Las cargas familiares son los padres, cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos hasta los 21 años o con discapacidad de cualquier edad, siempre que no perciban ingresos gravados y que sean dependientes del sujeto pasivo.
• Se entenderá que son dependientes del sujeto pasivo cuando este cubra prácticamente la totalidad de sus gastos personales dentro del ejercicio fiscal respectivo.
• La condición para que una persona sea considerada carga familiar debe cumplirse o adquirirse en el ejercicio fiscal en el cual se aplicará la rebaja de impuesto a la renta.
• Cuando la carga obtenga ingresos gravados en el ejercicio fiscal correspondiente, quedará excluida para efectos de la rebaja de impuesto a la renta.
• Las cargas familiares reportadas se considerarán para efectos del cálculo de la rebaja del Impuesto a la Renta, aun cuando hayan dejado de serlo en el mismo ejercicio fiscal.
• En ningún caso, dos o más contribuyentes podrán considerar a una misma persona como carga familiar para el periodo fiscal respectivo.

¿Qué deben presentar los trabajadores bajo relación de dependencia a su empleador para acreditar las cargas familiares?

como agente de retención:

• Copia de la cédula de identidad del cónyuge o pareja en unión de hecho.
• Copia de la cédula de identidad de los hijos sin discapacidad de hasta 21 años.
• Copia de la cédula de identidad y del carnet de discapacidad emitido por la autoridad competente, de los hijos con discapacidad dependientes del trabajador.
• Copia del certificado o aval de padecer una enfermedad catastrófica, rara y/o huérfana emitida por el Ministerio de Salud Pública o el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social a nombre del trabajador o de su carga familiar, según corresponda.
• Para el registro de padres como cargas familiares, deberán prestar su consentimiento expreso para ser incluidos como carga familiar del contribuyente y presentar copia de la cédula de identidad donde se evidencie el parentesco.

Para el ejercicio fiscal 2023 ¿Hasta qué fecha deben presentar el nuevo formulario de proyección de gastos personales?

Los trabajadores en relación de dependencia podrán presentar un nuevo formulario de proyección de gastos personales en el mes de julio.

¿Cómo deberán los empleadores reliquidar el Impuesto a la Renta?

Deberán considerar la proyección de gastos personales presentada por el trabajador y la tabla de Impuesto a la Renta prevista en el Decreto Ley Orgánica de Fortalecimiento de la Economía Familiar para el ejercicio fiscal 2023. Asimismo, deberán efectuar las retenciones con los valores ajustados por los pagos de sueldos y salarios relativos al mes de julio.

Para el ejercicio fiscal 2024 ¿Cuándo deberá presentar el empleado su formulario de gastos personales?

A partir del año 2024, el empleado deberá presentar a su empleador durante el mes de febrero dos ejemplares de su formulario de gastos personales de forma electrónica o física.

A partir del año 2024 ¿cuándo deberá el empleador como agente de retención?

En cuanto a las remuneraciones correspondientes al mes de enero, el empleador se abstendrá de efectuar dicha retención; sin embargo, calculará el impuesto y efectuará la retención aplicable para cada ejercicio fiscal a partir del mes de febrero de cada año.

¿Qué rubros se incluyen en los gastos de mascotas?

Los gastos de alimentación, salud, educación y vestimenta correspondiente a las mascotas a cargo del sujeto pasivo.