El Servicio de Rentas Internas a través de la Resolución Nro. NAC-DGERCGC23-00000025 publicada el 13 de septiembre de 2023, reformó las resoluciones NOS. NAC-DGERCGC15-00000455 Y NAC-DGERCGC16-00000532 referentes al Anexo de Operaciones con Partes Relacionadas (AOPR) y el Informe Integral de Precios de Transferencia (IIPT).

Reforma a la Resolución Nro. NAC-DGERCGC15-00000455:

Obligación de presentar el Anexo de Operaciones con Partes Relacionadas.

Los sujetos pasivos del Impuesto a la Renta que dentro de un mismo período fiscal hayan efectuado operaciones con partes relacionadas en un monto acumulado superior a tres millones de dólares América (USD 3.000.000,00) deberán presentar el Anexo de Operaciones con Partes Relacionadas.

Obligación de presentar el Informe de Operaciones con Partes Relacionadas.

Si tal monto es superior a diez millones de (USD 10.000.000,00), dichos sujetos pasivos deberán presentar, adicionalmente al Anexo de Operaciones con Partes Relacionadas, el Informe Integral de Precios de Transferencia. Anteriormente, el monto debía ascender a quince millones de dólares (USD 15.000.000,00).

En las operaciones no contempladas para calcular el monto de operaciones con partes relacionadas se realizan las siguientes modificaciones:

• Se aclara que los pagos en efectivo de los pasivos corresponden únicamente a pagos de capital.
• Se añaden los ingresos de actividades agropecuarias (Art. 27.1) en concordancia con la Ley de Régimen Tributario Interno vigente a partir de diciembre 2021.
• Se mantiene la no inclusión de las operaciones cubiertas por una metodología aprobada bajo absolución de consultas de valoración previa, sin embargo, tal exclusión debe aplicar únicamente el sujeto pasivo.
• Se añade las operaciones de pasivo, con excepción de los préstamos contraídos en el periodo fiscal que se reporta.
• Cuando la parte relacionada con la que el sujeto pasivo realiza tales operaciones obtenga ingresos provenientes de los casos señalados en los artículos 27 (actividad bananera), 27.1 (actividad agropecuaria) o 31 (actividad de transporte internacional) de la Ley de Régimen Tributario Interno; o,
• Cuando el sujeto pasivo:
  • Declare una base imponible de impuesto a la renta menor a cero;
  • Haya aprovechado cualquier tipo de exoneración de impuesto a la renta;
  • Se acoja a una reducción o rebaja total o parcial de la tarifa de impuesto a la renta;
  • Sea administrador u operador de una Zona Especial de Desarrollo Económico;
  • Se dedique a la exploración o explotación de recursos naturales no renovables; o,
  • Tenga titulares de derechos representativos de su capital que sean residentes o estén establecidos en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición.

Medios de presentación del Informe Integral de Precios de Transferencia

• Para la presentación del Informe Integral de Precios de Transferencia, se debe atender a los canales que el Servicio de Rentas Internas ponga a disposición de los contribuyentes y sean informados en su página web institucional gob.ec. Este debe ser presentado con todos los papeles de trabajo realizados en el análisis de precios de transferencia.
• Se establece que el contribuyente no puede presentar un nuevo Informe Integral de Precios de Transferencia una vez que la Administración Tributaria haya iniciado su ejercicio o haya ejercido su facultad determinadora.

Reforma a la Resolución Nro. NAC-DGERCGC16-00000532:

En el caso de no existir información financiera del año analizado, se podrá utilizar, únicamente para esos casos, la información del año inmediatamente anterior (cuyo cierre contable sea posterior al 30 de junio de dicho año); siempre y cuando, se demuestre que las condiciones relevantes en ambos períodos no cambiaron.