Se regula la aplicación retroactiva de los acuerdos anticipados de precios

Resumen:

El 24 de setiembre se publicó el Decreto Legislativo N°1662 mediante el cual se modifica la Ley del Impuesto a la Renta a efectos de permitir la aplicación retroactiva de los acuerdos anticipados de precios (roll-back) en ciertos casos.

Desarrollo:

El 24 de setiembre de 2024 se publicó en el Diario Oficial “El Peruano” el Decreto Legislativo N°1662 mediante el cual se modifica la Ley del Impuesto a la Renta a efectos de permitir la aplicación retroactiva de los acuerdos anticipados de precios (roll-back) en ciertos casos.

Como sabemos, la SUNAT puede celebrar acuerdos anticipados de precios con contribuyentes domiciliados en el país, en los que se determine la valoración de las diferentes transacciones que se encuentren dentro del ámbito de aplicación de las normas de precios de transferencia.

Ahora, el Decreto Legislativo bajo comentario agrega que la SUNAT también podrá celebrar los acuerdos anticipados de precios con otras autoridades competentes de países con los que Perú hubiese celebrado un CDI en el marco del procedimiento de acuerdo mutuo previsto en dichos convenios. En estos casos, se podrá acordar que tengan efectos en transacciones de ejercicios gravables anteriores a los cubiertos por aquellos, siempre que se verifique que los hechos y circunstancias relevantes de dichos ejercicios sean los mismos que en los ejercicios cubiertos por los acuerdos anticipados de precios; y no haya prescrito la acción de la SUNAT para determinar la obligación tributaria del Impuesto a la Renta por aplicación de las normas de precios de transferencia respecto de dichas transacciones.

Lo dispuesto en el párrafo anterior no es aplicable cuando respecto de la determinación del valor de dichas transacciones se hubiese notificado una resolución de determinación como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia.

Este Decreto Legislativo entra en vigencia el 1 de enero de 2025.

Se regulan la aplicación de los otros métodos de valoración a que se refieren las normas de precios de transferencia

Resumen:

El 24 de setiembre se publicó el Decreto Legislativo N°1663 mediante el cual se modifica la Ley del Impuesto a la Renta a efectos de regular los otros métodos de valoración aplicables a transacciones y/o actividades realizadas en el ámbito de aplicación de precios de transferencia.

Desarrollo:

El 24 de setiembre de 2024 se publicó en el Diario Oficial “El Peruano” el Decreto Legislativo N°1663 mediante el cual se modifica la Ley del Impuesto a la Renta a efectos de regular los otros métodos de valoración aplicables a transacciones y/o actividades realizadas en el ámbito de aplicación de precios de transferencia.

El Decreto Legislativo señala principalmente lo siguiente:

1. Cuando por la naturaleza y circunstancias de las actividades o transacciones o por la falta de transacciones independientes comparables fiables, los métodos previstos en los numerales 1) al 6) del inciso e) del artículo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta no resulten aplicables (el método del precio comparable no controlado, del precio de reventa, del costo incrementado, de la partición de utilidades -incluyendo el método residual- o el MNT), se puede utilizar otros métodos, siempre que su utilización cumpla con las siguientes condiciones:
   • Los precios y montos de las contraprestaciones establecidas correspondan al valor que hubiera sido acordado con o entre partes independientes en condiciones iguales o similares de acuerdo con el análisis de comparabilidad y métodos aplicables.
   • El otro método utilizado resulte ser el más apropiado para reflejar la realidad económica de la operación.
2. En la determinación del valor de mercado mediante la utilización de otros métodos, rigen las siguientes reglas:
   • Para acciones o participaciones representativas de capital que no cotizan en Bolsa o en algún mecanismo centralizado de negociación, podrán utilizarse, entre otros, los siguientes métodos:
     • El método de flujo de caja descontado.
     • El método de múltiplos.
     • El método de valor de participación patrimonial.
     • Tasación.
   • Para transacciones distintas a las mencionadas en el literal a) precedente, se pueden utilizar cualquiera de los métodos señalados en dicho literal o el método de ganancias excedentes de múltiples períodos o Multiperiod Excess Earnings Method (MPEEM).
   • El método de flujo de caja descontado no resulta aplicable si el enajenante tiene una participación menor al 5% de acciones o participaciones representativas del capital pagado de la persona jurídica cuyas acciones o participaciones se enajenan; o, los ingresos netos devengados en el ejercicio gravable anterior de la sociedad emisora cuyas acciones o participaciones se enajenan no superan las 1,700 UIT.
   • Para acreditar la determinación del valor de mercado por aplicación de otros métodos, incluyendo el método de flujo de caja descontado, el método de múltiplos, el método de valor de participación patrimonial, el método de tasación, y el MPEEM, el contribuyente debe contar con un informe técnico que contenga como mínimo la información que establezca el Reglamento, el cual debe ser presentado en la oportunidad que la SUNAT lo requiera para acreditar el valor de mercado en el marco de la ejecución de las acciones de control de la correcta determinación de la obligación tributaria.

Este Decreto Legislativo entra en vigencia el 1 de enero de 2025.