El 18 de febrero de 2022 se publicó en el Diario Oficial “El Peruano” el Decreto Legislativo N°1524 a través del cual se regula la facultad de la SUNAT de inscribir de oficio a aquellos sujetos cuya incorporación al RUC se considere necesaria, la colaboración de terceros para la inscripción en el RUC y las obligaciones de difusión del indicado número y de su exigencia por entidades públicas y privadas, adecuando para ello el Decreto Legislativo N° 943 (Ley del RUC), el Código Tributario y otras necesarias.

Principalmente, se dispone lo siguiente:

1. Se agrega que deben inscribirse en el RUC todas las personas naturales o jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados o no en el país, que por el tipo, cantidad o valor de los bienes de su propiedad; o por el tipo o valor de los servicios que consumen, la SUNAT considere necesaria su incorporación al registro.

La SUNAT, mediante Resolución de Superintendencia, establecerá los bienes o servicios que se consideran para efectos de lo antes indicado y, de ser el caso, su valor, la fecha en que se determina dicho valor y su forma de valorización, y/o la cantidad de bienes y la fecha en que esta se determina, que generan la obligación de inscribirse en el RUC.

2. Asimismo, mediante Resolución de Superintendencia, la SUNAT podrá establecer que determinados terceros puedan realizar, conforme al procedimiento que establezca dicha entidad, la inscripción en el RUC de aquellos sujetos obligados con los que tengan contacto por las funciones o actividades que desempeñan. El procedimiento que se regule para dicho efecto debe asegurar la correcta identificación del sujeto cuyo trámite de inscripción realiza el tercero.

3. Se indica que el número de RUC debe ser consignado en toda la documentación mediante la cual se oferten bienes y/o servicios, incluidos aquellos casos en que la oferta se realice utilizando plataformas digitales de comercio electrónico, redes sociales, páginas web, correos publicitarios, aplicaciones móviles, entre otros. El número de RUC debe figurar acompañado del nombre o denominación o razón social del sujeto publicitado.

4. Se precisa que la impugnación de los actos relacionados con la inscripción o exclusión del RUC o con la modificación de la información de dicho registro se rige por la Ley del Procedimiento Administrativo General, excepto en aquellos aspectos expresamente regulados por el Código Tributario.

5. Se indica que, cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal, sin admitir prueba en contrario, entre otros lugares, aquel informado ante las entidades de la administración pública en procedimientos vinculados a autorizaciones, licencias, permisos o similares o en contratos con entidades privadas, el declarado ante la Superintendencia Nacional de Migraciones o el declarado ante el Ministerio de Relaciones Exteriores.

Cuando las personas jurídicas no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal, sin admitir prueba en contrario, entre otros lugares, aquel informado ante las entidades de la administración pública en procedimientos vinculados a autorizaciones, licencias, permisos o similares o en contratos con entidades privadas.

6. Se establece que constituyen infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción en los registros de la Administración Tributaria, o de solicitar que se acredite dicha inscripción o de publicitar el número de registro asignado:

(i). No solicitar o no verificar el número de RUC en los procedimientos, actos u operaciones que la normativa tributaria establezca. Para entidades generadores de rentas de tercera categoría incluidas en el Régimen General o en el MYPE Tributario, la sanción aplicable equivale a 1 UIT.

(ii). No consignar el número de RUC en la documentación mediante la cual se oferte bienes y/o servicios conforme a lo que la normativa tributaria establezca. Para entidades generadores de rentas de tercera categoría incluidas en el Régimen General o en el MYPE Tributario, la sanción aplicable equivale a 30% de la UIT.

7. Si la SUNAT detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de rentas de tercera categoría que:

(i). No se encuentran inscritos en el RUC o están con baja de inscripción en el RUC, procede de oficio a inscribirlos o a reactivar el número de su RUC, según corresponda y a afectarlos al Régimen General del Impuesto a la Renta.

La afectación antes señalada operará a partir de la fecha de generación de los hechos imponibles determinados por la SUNAT, la que podrá ser incluso anterior a la fecha de la detección, inscripción o reactivación de oficio.

(ii). Encontrándose inscritos en el RUC no registran afectación a rentas de tercera categoría, los afectará al Régimen General del Impuesto a la Renta, a partir de la fecha de generación de los hechos imponibles determinados por la SUNAT, la que podrá ser incluso anterior a la fecha de detección o afectación de oficio.

Excepcionalmente, los sujetos señalados en los literales (i) y (ii) podrán acogerse al Nuevo RUS, Régimen Especial del Impuesto a la Renta o Régimen MYPE Tributario, en tanto cumplan con las condiciones establecidas en las disposiciones que regulan cada tipo de régimen, hasta la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración jurada del pago a cuenta mensual del impuesto a la renta que corresponde al mes de notificación del acto administrativo que dispone la inscripción o reactivación de oficio.

El cambio de régimen operará a partir del período enero del año en el que se realiza el acogimiento. En caso la fecha de generación de los hechos imponibles determinados por la SUNAT sea anterior al año en que se realiza el acogimiento excepcional a que se refiere el párrafo anterior, el sujeto que:

(i). Se acoja al Nuevo RUS, pierde, de corresponder, el saldo a favor del impuesto general a las ventas o las pérdidas de ejercicios anteriores.

(ii). Se acoja al Régimen Especial del Impuesto a la Renta, puede aplicar de corresponder, contra sus pagos mensuales, el saldo a favor a que se refiere el inciso c) del artículo 88 de la Ley del Impuesto a la Renta, pero pierde el derecho al arrastre de las pérdidas tributarias a que se refiere el artículo 50 de dicha ley.

El Decreto Legislativo bajo comentario entra en vigencia el 01 de julio de 2023.