En Ecuador las Mipymes (micro, pequeñas y medianas empresas) representan el 99.51% del total empresas activas en el país, de este segmento las microempresas tienen una participación del 90.89%, según cifras del Instituto Nacional de Estadística y Censos (INEC).  En consideración a la representatividad del sector de microempresas, el Servicio de Rentas Internas (SRI) ha establecido el denominado “Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE)”, con el objetivo de simplificar los procesos tributarios para este segmento.

Previo a las reformas tributarias relacionadas al RIMPE, el sector de microempresarios y emprendedores tenían la obligación de declarar mensualmente el IVA, actuar como agentes de retención y determinar el impuesto a la renta de manera anual (cuya tarifa impositiva en general es del 25%).  Estos deberes formales generaban en ocasiones incumplimiento por desconocimiento de la normativa y confusión en procesos que podían resultar complejos para los emprendedores y microempresarios.  Es así como, a partir de la vigencia de la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal, se reemplaza el Régimen Impositivo Simplificado (RISE), Régimen para Microempresas (RIMI) y Régimen General (este último siempre que cumpla con condiciones específicas) por el denominado RIMPE, cuyo objetivo es unificar estos regímenes fiscales y simplificar los en un impuesto a la renta progresivo en base los ingresos anuales generados.

Los contribuyentes que se encuentran bajo el RIMPE, están segregados entre:

• RIMPE para negocios populares: Personas naturales con ingresos brutos anuales de hasta US$20,000.
• RIMPE para emprendedores: Personas naturales y jurídicas con ingresos brutos anuales de hasta US$300,000.

El RIMPE genera una simplificación tributaria que implica para los negocios populares:

• Emisión de notas de venta, en lugar de facturas.
• Declaración de impuesto a la renta de manera anual que implica el pago de un impuesto único de US$60 dólares.
• No deben declarar IVA mensual.
• No son sujetos o agentes de retención.

Respecto de los emprendedores la simplificación está en:

• Declaración de impuesto a la renta anual cuya tarifa impositiva es progresiva (en un rango del 0% hasta el 2%) de acuerdo con los ingresos generados según la siguiente tabla impositiva:

Límite inferior	Límite superior	Impuesto sobre la fracción básica	% Tipo marginal
–	20,000.00	60.00	0%
20,000.01	50,000.00	60.00	1,00%
50,000.01	75,000.00	360.00	1,25%
75,000.01	100,000.00	672.50	1,50%
100,000.01	200,000.00	1,047.50	1,75%
200,000.01	300,000.00	2,797.52	2,00%

• Declaración semestral de IVA en los meses de enero y julio.
• No actúa como agente de retención, excepto en los casos en los que la normativa tributaria así lo disponga (numeral 2 del art. 92 y numeral 2 del artículo 147 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno).

Cabe mencionar que, existen ciertas restricciones en la aplicación de este régimen, tales como:

• No pueden acogerse a este régimen las compañías que desarrollen actividades de construcción, urbanización, lotización y similares, ni tampoco aquellos contribuyentes cuya actividad económica sea la prestación de servicios profesionales, relación de dependencia; rentas de capital, actividades agropecuarias, de transporte, comercialización de combustible, hidrocarburos, minería, petroquímica, laboratorios médicos, farmacéuticas. regímenes especiales, asociación pública-privada, industrias básicas, financieras, seguros y economía popular y solidaria. En este punto, es necesario mencionar que esta restricción viola el principio de igualdad al efectuar una discriminación entre los contribuyentes que pueden o no acogerse, basados en la actividad económica que desempeñan, lo cual afecta a aquellos microempresarios que desarrollan las actividades antes mencionadas como excluyentes.
• Este régimen tiene efecto sobre el impuesto al valor agregado, retenciones e impuesto a la renta, por lo tanto, los impuestos no definidos para este régimen deberán ser declarados en la forma y medios definidos por la normativa tributaria vigente.
• Los contribuyentes bajo el RIMPE mantendrán esta calidad por el plazo de 3 años de manera obligatoria o hasta que dejen de cumplir las condiciones específicas para mantenerse en el régimen.

La inclusión a este régimen es definida por la administración tributaria de manera referencial, a través de la publicación del listado de contribuyentes inscritos en este régimen; no obstante, este listado no implica que aquellos que no se encuentren en el mismo no pertenezcan al RIMPE, ya que basta que los contribuyentes cumplan con los requisitos específicos para acogerse a este régimen (ingresos anuales menores a US$ 300,000 y que no realicen actividades excluidas del régimen). 

Este régimen es favorable para los microempresarios y emprendedores, ya que simplifica procesos impositivos. No obstante, puede ser perjudicial para los negocios que generan pérdidas operativas, tales como actividades comerciales que se desarrollan en sectores que fueron fuertemente afectados por la emergencia sanitaria por COVID 19 o aquellas empresas de reciente constitución, ya que el RIMPE implica el pago de un impuesto a la renta de acuerdo con los ingresos generados sin tener en consideración si el negocio generó o no utilidad operativa.

En general el RIMPE motiva la formalización de las actividades económicas a las que se dedican los emprendedores, simplifica y facilita los procesos tributarios referentes a retenciones, IVA e impuesto a la renta. Sin embargo, es importante que la administración tributaria analice el principio de igualdad, ya que como se mencionó anteriormente se excluye a contribuyentes que cumplen con las características de microempresas, pero que no han sido incluidos por la actividad empresarial que desempeñan, así mismo, es fundamental que se tenga en consideración para efectos del pago del impuesto a la renta si el negocio generó utilidad o no, ya que, obligan al pago del impuesto a la renta a negocios cuyos ingresos en ocasiones no son suficientes para cubrir sus costos y gastos operacionales.