En Ecuador las Mipymes (micro, pequeñas y medianas empresas) representan el 99.51% del total empresas activas en el país, de este segmento las microempresas tienen una participación del 90.89%, según cifras del Instituto Nacional de Estadística y Censos (INEC). En consideración a la representatividad del sector de microempresas, el Servicio de Rentas Internas (SRI) ha establecido el denominado “Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE)”, con el objetivo de simplificar los procesos tributarios para este segmento.
Previo a las reformas tributarias relacionadas al RIMPE, el sector de microempresarios y emprendedores tenían la obligación de declarar mensualmente el IVA, actuar como agentes de retención y determinar el impuesto a la renta de manera anual (cuya tarifa impositiva en general es del 25%). Estos deberes formales generaban en ocasiones incumplimiento por desconocimiento de la normativa y confusión en procesos que podían resultar complejos para los emprendedores y microempresarios. Es así como, a partir de la vigencia de la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal, se reemplaza el Régimen Impositivo Simplificado (RISE), Régimen para Microempresas (RIMI) y Régimen General (este último siempre que cumpla con condiciones específicas) por el denominado RIMPE, cuyo objetivo es unificar estos regímenes fiscales y simplificar los en un impuesto a la renta progresivo en base los ingresos anuales generados.
Los contribuyentes que se encuentran bajo el RIMPE, están segregados entre:
El RIMPE genera una simplificación tributaria que implica para los negocios populares:
Respecto de los emprendedores la simplificación está en:
Cabe mencionar que, existen ciertas restricciones en la aplicación de este régimen, tales como:
La inclusión a este régimen es definida por la administración tributaria de manera referencial, a través de la publicación del listado de contribuyentes inscritos en este régimen; no obstante, este listado no implica que aquellos que no se encuentren en el mismo no pertenezcan al RIMPE, ya que basta que los contribuyentes cumplan con los requisitos específicos para acogerse a este régimen (ingresos anuales menores a US$ 300,000 y que no realicen actividades excluidas del régimen).
Este régimen es favorable para los microempresarios y emprendedores, ya que simplifica procesos impositivos. No obstante, puede ser perjudicial para los negocios que generan pérdidas operativas, tales como actividades comerciales que se desarrollan en sectores que fueron fuertemente afectados por la emergencia sanitaria por COVID 19 o aquellas empresas de reciente constitución, ya que el RIMPE implica el pago de un impuesto a la renta de acuerdo con los ingresos generados sin tener en consideración si el negocio generó o no utilidad operativa.
En general el RIMPE motiva la formalización de las actividades económicas a las que se dedican los emprendedores, simplifica y facilita los procesos tributarios referentes a retenciones, IVA e impuesto a la renta. Sin embargo, es importante que la administración tributaria analice el principio de igualdad, ya que como se mencionó anteriormente se excluye a contribuyentes que cumplen con las características de microempresas, pero que no han sido incluidos por la actividad empresarial que desempeñan, así mismo, es fundamental que se tenga en consideración para efectos del pago del impuesto a la renta si el negocio generó utilidad o no, ya que, obligan al pago del impuesto a la renta a negocios cuyos ingresos en ocasiones no son suficientes para cubrir sus costos y gastos operacionales.
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