Wszystkie jednostki prowadzące w Polsce działalność i należące do grup kapitałowych, które objęte są obowiązkiem raportowania CbC (Country-by-Country Report, CbCR), mają obowiązek do końca października br. złożyć powiadomienie do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS), wskazujące jednostkę raportującą za 2016 r.

Jakie grupy kapitałowe objęte są obowiązkiem CbCR?

Począwszy od roku sprawozdawczego 2016 grupy kapitałowe (krajowe i zagraniczne), spełniające ustawowe kryteria, mają obowiązek składać informację o grupie podmiotów (CbCR). Obowiązek dotyczy grup kapitałowych w rozumieniu przepisów o rachunkowości, spełniających poniższe warunki:

• dla grupy sporządzane jest skonsolidowane sprawozdanie finansowe,
• w skład grupy wchodzą co najmniej dwie jednostki mające siedzibę lub zarząd w różnych państwach lub terytoriach albo jednostka, która posiada siedzibę lub zarząd w jednym państwie lub terytorium, ale prowadzi działalność przez zagraniczny zakład położony w innym państwie lub terytorium,
• skonsolidowane przychody grupy przekroczyły w poprzednim roku obrotowym równowartość 750 mln euro.

Raport CbC składany jest przez jedną spółkę w grupie – najczęściej będzie to spółka matka lub wyznaczona przez nią jednostka raportująca.

Kto musi złożyć powiadomienie o raportowaniu CbC?

Podczas gdy obowiązek złożenia samego raportu CbC dotyczy tylko jednej spółki w grupie, obowiązek powiadomienia o tym, która jednostka składa CbCR, odnosi się do znacznie szerszej grupy podmiotów. Każda jednostka wchodząca w skład grupy kapitałowej spełniającej kryteria obowiązku CbCR (przytoczone powyżej), która posiada siedzibę lub zarząd na terytorium RP lub prowadzi na terytorium RP działalność przez zagraniczny zakład, powiadamia Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, że:

• jest jednostką dominującą, wyznaczoną jednostką albo inną jednostką, składającą informację o grupie podmiotów albo
• wskazuje jednostkę raportującą oraz państwo lub terytorium, w którym zostanie przekazana informacja o grupie podmiotów.

Tym samym, każda jednostka prowadząca działalność w Polsce, wchodząca w skład międzynarodowej grupy kapitałowej, której skonsolidowane przychody przekroczyły w 2016 r. 750 mln euro, ma obowiązek powiadomienia szefa KAS o tym, w którym państwie i przez który podmiot zostanie złożony raport CbC.

Termin i forma powiadomienia

Powiadomienie składa się najpóźniej w ostatnim dniu sprawozdawczego roku obrotowego danej grupy podmiotów. W odniesieniu do 2016 r., obowiązuje przepis przejściowy, zgodnie z którym powiadomienie składa się w ciągu 10 miesięcy od ostatniego dnia sprawozdawczego roku obrotowego. Oznacza to, że powiadomienie o tym, która jednostka z grupy jest jednostką raportującą CbC za 2016 r., należy złożyć do końca października 2017 r., a powiadomienie za 2017 r. do końca grudnia 2017 r. (w przypadku, gdy rok obrotowy grupy jest zbieżny z rokiem kalendarzowym). Za niezłożenie powiadomienia Szef KAS może nałożyć na podatnika, który nie dopełnił obowiązku, karę pieniężną nawet do 1 miliona złotych.

Jak złożyć powiadomienie?

Na stronie Ministerstwa Finansów pojawiły się odnośniki do oficjalnej wersji wzoru dokumentu elektronicznego CBC-P (do składania za pośrednictwem systemu e-Deklaracje). Dostępny jest także dokument z opisem elementów wzoru CBC-P.

Powiadomienie to może być przygotowane oraz przekazane za pomocą środków komunikacji elektronicznej, jako plik w formacie XML (za pośrednictwem systemu e-Deklaracje) lub w formie pisemnej na adres Ministerstwa Finansów.