Polski rząd przygotowuje pakiet przepisów w celu ułatwienia walki z epidemią COVID-19 w Polsce oraz łagodzenia jej skutków gospodarczych. Znane są już projekty poszczególnych ustaw tworzących ten pakiet, obejmujący rozwiązania z różnych gałęzi prawa, od zatrudnienia przez zamówienia publiczne po wsparcie finansowe dla przedsiębiorców. Istotne znaczenie mają planowane zmiany dotyczące podatków, w tym:
(i) zniesienie opłaty prolongacyjnej (choć wyłącznie w zakresie podatków stanowiących dochód budżetu państwa) w przypadku wniosków o odroczenie lub rozłożenie na raty podatku (lub składek należnych za okres od 1 stycznia 2020 roku) składanych w okresie stanu zagrożenia epidemicznego, epidemii lub w okresie 30 dni po jego odwołaniu;
(ii) możliwość odliczenia, jednorazowo do kwoty 5 milionów złotych, straty poniesionej w bieżącym roku podatkowym (rozpoczętym i niezakończonym w 2019 roku lub rozpoczętym w 2020 roku) od dochodu osiągniętego w poprzednim roku podatkowym poprzez korektę zeznania złożonego za ten poprzedni rok oraz uzyskanie zwrotu nadpłaty, pod warunkiem, że w bieżącym roku przychody podatnika były niższe o co najmniej 50% od przychodów wykazanych w poprzednim roku podatkowym (nadwyżka ponad wspomnianą kwotę 5 milionów złotych będzie podlegała rozliczeniu w latach kolejnych na zasadach ogólnych);
(iii) w przypadku podatników, którzy ponieśli w danym miesiącu (okresie rozliczeniowym) negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19, jeżeli uzyskane przez nich w danym miesiącu (okresie rozliczeniowym) przychody są niższe o co najmniej 50% od przychodów uzyskanych w odnośnym miesiącu (okresie rozliczeniowym) poprzedniego roku podatkowego:
(a) wyłączenie obowiązku zwiększenia dochodu o kwoty (zaliczone uprzednio do kosztów uzyskania przychodów) niezapłacone dostawcom w terminie 90 dni od upływu terminu zapłaty w ramach przepisów dotyczących tzw. ulgi na złe długi w podatku dochodowym, oraz
(b) przesunięcie do dnia 20 lipca 2020 roku terminu zapłaty minimalnego podatku od nieruchomości komercyjnych za okres od marca do maja 2020 roku,
(iv) przesunięcie do dnia 1 czerwca 2020 roku terminu wpłaty przez płatników, którzy z powodu COVID-19 ponieśli negatywne konsekwencje ekonomiczne, zaliczek na PIT od wynagrodzeń pracowników pobranych w marcu i kwietniu 2020 roku (dotyczy także zaliczek należnych od przychodów z umów o dzieło, umów zlecenia oraz praw majątkowych);
(v) wyłączenie z PIT i ZUS świadczeń polegających na zakwaterowaniu i wyżywieniu pracowników, w stosunku do których pracodawca zastosował określone w przepisach szczególne zasady wykonywania pracy związane z COVID-19;
(vi) zwolnienie z podatku dochodowego otrzymanych w 2020 roku przychodów z tytułu wsparcia gwarancyjnego oraz dopłat do kredytów lub do oprocentowania kredytów przyznanych na podstawie przepisów o COVID-19;
(vii) możliwość odliczenia od dochodu dokonanych w 2020 roku darowizn na wskazane w przepisach cele związane ze zwalczaniem epidemii COVID-19, w tym na rzecz podmiotów wykonujących działalność leczniczą (o ile nie zostały odliczone na zasadach ogólnych);
(viii) możliwość rezygnacji z uproszczonych zaliczek na podatek dochodowy w trakcie roku, jednakże wyłącznie w przypadku małych podatników;
(ix) odroczenie obowiązku składania JPK_VAT do 1 lipca 2020 roku dla wszystkich podatników;
(x) przesunięcie z dnia 1 kwietnia 2020 roku do 1 lipca 2020 roku terminu wejścia w życie nowej matrycy stawek VAT (opartej na CN w miejsce PKWiU) oraz głównych przepisów o wiążącej informacji stawkowej;
(xi) wydłużenie z trzech do 14 dni terminu na zawiadomienie organu o zapłacie na rachunek nieujęty w tzw. białej liście, zwalniające podatnika z negatywnych konsekwencji;
(xii) w przypadku przedsiębiorców, których płynność finansowa uległa pogorszeniu w związku z ponoszeniem negatywnych konsekwencji ekonomicznych z powodu COVID-19:
(a) możliwość wprowadzenia przez radę gminy w drodze uchwały zwolnienia – za część 2020 roku – z podatku od nieruchomości od gruntów, budynków i budowli związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej,
(b) możliwość przedłużenia przez wójta (burmistrza, prezydenta miasta) przedsiębiorcom, w drodze zarządzenia, terminów płatności rat podatku od nieruchomości, płatnych w kwietniu, maju i czerwcu 2020 roku, nie dłużej jednak niż do 30 września 2020 roku,
(c) zwolnienie z PCC zawartych do dnia 31 sierpnia 2020 roku umów pożyczki uzyskanych przez takich przedsiębiorców,
(xiii) wydłużenie z trzech do sześciu miesięcy (z możliwością wydłużenia przez Ministra Finansów w drodze rozporządzenia do dziewięciu miesięcy) terminu na wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej w przypadku wniosków złożonych i nierozpatrzonych przed wejściem w życie nowych przepisów lub złożonych w okresie od dnia ich wejścia w życie do dnia odwołania stanu zagrożenia epidemicznego lub epidemii;
(xiv) możliwość zawieszenia przez organ z urzędu lub na wniosek podatnika postępowania lub kontroli podatkowej lub też kontroli celno-skarbowej (w formie postanowienia, na które nie przysługuje zażalenie), jak również możliwość zawieszenia przez Ministra Finansów (w drodze rozporządzenia) określonych kategorii takich postępowań lub kontroli;
(xv) możliwość wstrzymania przez Radę Ministrów (w drodze rozporządzenia) określonych kategorii administracyjnych postępowań egzekucyjnych;
(xvi) wydłużenie do 30 września 2020 roku terminu do złożenia informacji o cenach transferowych w przypadku podmiotów, których rok podatkowy lub rok obrotowy rozpoczął się po 31 grudnia 2018 roku i zakończył przed 31 grudnia 2019 roku,
(xvii) zawieszenie w okresie od 31 marca do 30 czerwca 2020 roku terminów do raportowania schematów krajowych w ramach MDR;
(xviii) wyłączenie z podstawy opodatkowania podatkiem bankowym aktywów wynikających z umów kredytu udzielonego przedsiębiorcom dotkniętym skutkami COVID-19, zawartych od dnia wejścia w życie nowych przepisów do 31 sierpnia 2020 roku;
(xix) przesunięcie z 1 lipca 2020 roku do 1 stycznia 2021 roku planowanego rozpoczęcia poboru podatku od sprzedaży detalicznej (obecnie zawieszonego ze względu na trwające postępowanie przed Trybunałem Sprawiedliwości UE).
Niezależnie od kwestii podatkowych warto również zwrócić uwagę na planowane w ramach Tarczy Antykryzysowej nowe rozwiązania dotyczące wsparcia finansowego dla przedsiębiorców udzielanego przez Polski Fundusz Rozwoju czy też KUKE (jak również osobne formy wsparcia oferowanego z udziałem Banku Gospodarstwa Krajowego). Dodatkowo, w ramach Tarczy Antykryzysowej rząd pracuje także nad osobną ustawą o udzielaniu pomocy publicznej w celu ratowania lub restrukturyzacji przedsiębiorców, choć w przypadku dużych przedsiębiorstw zasadniczo udzielenie takiej pomocy będzie wymagało indywidualnej notyfikacji i zatwierdzenia przez Komisję Europejską. Przedsiębiorcy korzystający ze środków unijnych lub ze zwolnienia podatkowego w ramach Polskiej Strefy Inwestycji (Specjalnych Stref Ekonomicznych) powinni także w związku z obecną sytuacją pilnie rozważyć modyfikację warunków przyznanego im wsparcia.
Wspomniane przepisy dotyczące Tarczy Antykryzysowej powinny wkrótce trafić do prac parlamentarnych, w związku z czym wskazane powyżej zmiany mogą nadal ulec zmianie i uzupełnieniu. Nowe przepisy w większości mają wejść w życie w dniu następującym po dniu ich ogłoszenia.
W przypadku jakichkolwiek dalszych pytań dotyczących podatkowych aspektów Tarczy Antykryzysowej lub innych podatkowych kwestii związanych z wybuchem epidemii COVID-19 zachęcamy do kontaktu.
Niezamówione wiadomości i inne informacje przesłane dobrowolnie do firmy Dentons, nie będą uznane za informacje poufne i mogą zostać ujawnione osobom trzecim, mogą pozostać bez odpowiedzi i nie stanowią podstawy relacji pomiędzy prawnikiem a klientem. Jeśli nie jesteś klientem Dentons, prosimy o nieprzesyłanie informacji o charakterze poufnym.
Opis dostępny w innej wersji językowej.
Zostaniesz teraz przekierowany ze strony Dentons na stronę $redirectingsite w języku angielskim. Aby kontynuować, kliknij „Zatwierdź”.
Zostaniesz teraz przekierowany ze strony Dentons na stronę Beijing Dacheng Law Offices, LLP. Aby kontynuować, kliknij „Zatwierdź”.