Ministerstwo Finansów przedstawiło projekt kompleksowej reformy podatkowej, realizującej zapowiedzi zawarte w „Nowym gospodarczym Polskim Ładzie”.
Z perspektywy szeroko pojętych kosztów zatrudnienia najistotniejsze zmiany dla spółek zatrudniających wysoko wykwalifikowaną kadrę specjalistyczną dotyczą zasad opodatkowania oraz wysokości składki zdrowotnej osób samozatrudnionych a także zmian w wynagrodzeniach menedżerów spółek kapitałowych nieposiadających umowy ze spółką. Poniżej podsumujemy najważniejsze z nich:
Najważniejsza zmiana dotyczyć ma osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, tzw. „samozatrudnionych”. Do tej pory samozatrudnieni stosowali ryczałtową składkę zdrowotną (obecnie 381,81 złotych/m-c).
W programie Polski Ład rząd przewiduje wprowadzenie jednolitej - stosunkowej - składki zdrowotnej, liczonej proporcjonalnie od dochodu. Projekt zakłada, że podstawą wymiaru tej daniny będą rzeczywiste dochody przedsiębiorcy w miejsce stałej opłaty ryczałtowej. Składka ta ma wynieść 9% dochodu – analogicznie do umowy o pracę. Dla osób nieuzyskujących dochodu lub go niewykazujących planuje się wprowadzenie minimalnej składki ryczałtowej.
Powyższa zmiana charakteru składki zdrowotnej z ryczałtowej na stosunkową (uzależnioną od dochodu) w praktyce spowoduje, że 19% podatek liniowy stanie się fikcją, bo samozatrudniony zapłaci de facto 28% podatku (plus pozostałe składki ZUS), a zatem realnie obniżone zostanie uzyskiwane wynagrodzenie.
Dodatkowo, w stosunku do wszystkich – zarówno pracowników, jak i samozatrudnionych – ma zostać wyłączona możliwość odliczania składki zdrowotnej dla celów podatkowych.
Obecnie w przypadku składek na ubezpieczenia społeczne (emerytalnej, rentowej, chorobowej czy wypadkowej) odlicza się je od dochodu, tj. podstawy opodatkowania. Natomiast zapłacone w ciągu roku składki zdrowotne możemy częściowo odliczyć w deklaracji rocznej PIT od kwoty podatku (odliczeniu podlega 7,75% podstawy wymiaru składki). W efekcie planowanych zmian odliczenie składki zdrowotnej od podatku nie będzie możliwe.
Ryczałt ewidencjonowany stanowi uproszczoną formę opodatkowania działalności gospodarczej. Przedsiębiorcy korzystający z takiej formy rozliczenia płacą podatek od przychodu, tym samym nie mają możliwości pomniejszania podatku o koszty jego uzyskania. W przypadku przedsiębiorców, którzy rozliczają się w ten sposób obliczenie składki zdrowotnej będzie następowało na podstawie ich przychodu. Składka będzie obliczana w wysokości 1/3 stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zastosowanej przy opodatkowaniu tych przychodów. Przykładowo: przedsiębiorca opodatkowany 15% ryczałtem, będzie płacił składkę zdrowotną w wysokości 5% przychodu, czyli jego obciążenia wzrosną do 20%. Dodatkowo, podstawa wymiaru składki za dany miesiąc nie będzie mogła być niższa od obowiązującej kwoty minimalnego wynagrodzenia.
Z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w 2021 r. mogą skorzystać m.in.: osoby fizyczne osiągające przychody z działalności gospodarczej, których przychody w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły ustawowego limitu (2 mln euro). Podatnicy wykonujący wolne zawody mogą korzystać z opodatkowania ryczałtem, jeżeli wykonują je osobiście, czyli bez zatrudniania na podstawie umów o pracę, umów zlecenia, umów o dzieło oraz innych umów o podobnym charakterze osób trzecich, a osiągnięte przez nich w ubiegłym roku przychody nie przekroczyły równowartości 2 mln euro. Na ten moment nie przewiduje się zmian w tym zakresie.
Większość opisanych powyżej zmian była już wcześniej prezentowana opinii publicznej, zdecydowanym novum są przedstawione zasady dotyczące wynagrodzenia menedżerów spółek kapitałowych.
Zgodnie z art. 13 projektu obowiązek odprowadzania 9% składki zdrowotnej ma dotyczyć również osób, które są zatrudnione wyłącznie na podstawie powołania (np. jako członkowie zarządu spółki z o.o., którzy z tytułu pełnionej funkcji pobierają wynagrodzenie bez dodatkowej umowy o pracę, czy kontraktu menedżerskiego).
Dziś to od woli stron zależy, czy członek władz spółki po powołaniu do zarządu zawrze ze spółką umowę o pracę, kontrakt menedżerski, czy też podstawą wypłaty jego wynagrodzenia będzie wyłącznie uchwała rady nadzorczej czy zgromadzenia wspólników. Ze względu na możliwość zasiadania w wielu zarządach często spółki i menedżerowie poprzestawali wyłącznie na samym powołaniu i uchwale o wynagrodzeniu. W takim wypadku menedżerowie od swoich zarobków płacili PIT według skali podatkowej 17/32% – teraz kwota obciążeń menedżerów będzie wynosić dodatkowe 9% więcej.
Rząd planuje ustalenie kwoty wolnej od podatku na poziomie 30.000 zł. Do tej pory kwota wolna od podatku wynosiła 8.000 zł. Będzie ona dotyczyła tylko dochodów opodatkowanych wg skali (a więc nie obejmie rozliczających się podatkiem liniowym).
Zmianie ma ulec wysokość pierwszego progu podatkowego - ma on zostać podwyższony z 85.000 zł brutto do 120.000 zł brutto. Stawki podatku PIT pozostaną bez zmian – 17% (pierwszy próg podatkowy) i 32% (drugi próg podatkowy). W rezultacie po zmianie pracodawcy i zleceniodawcy zastosują stawkę 17% do przychodu do wysokości 120.000 zł brutto. Stawka podatkowa 32% będzie wówczas miała zastosowanie do opodatkowania nadwyżki przychodów ponad kwotę 120.000 zł brutto.
Projekt zakłada wprowadzenie ulgi dla osób osiągających przychody z tytułu szeroko pojętego stosunku pracy. Ulga nie będzie przysługiwała osobom osiągającym przychody z tytułu umów cywilnoprawnych, czy działalności wykonywanej osobiście. Ma ona dotyczyć jedynie osób, których przychody mieszczą się w przedziale od 68 412 do 133 692 zł rocznie (5 700 – 11 140 zł miesięcznie). Ulga ma w praktyce pozwolić na zniwelowanie straty spowodowanej zniesieniem możliwości odliczania składki zdrowotnej.
Projekt z 26 lipca 2021 r. przewiduje zmiany w 22 różnych ustawach. Projekt znajduje się na etapie konsultacji publicznych, które potrwają pięć tygodni, tj. do 30 sierpnia 2021 r. W zasadniczym zakresie projektowana ustawa miałaby wejść w życie z dniem 1 stycznia 2022 r.
Niezamówione wiadomości i inne informacje przesłane dobrowolnie do firmy Dentons, nie będą uznane za informacje poufne i mogą zostać ujawnione osobom trzecim, mogą pozostać bez odpowiedzi i nie stanowią podstawy relacji pomiędzy prawnikiem a klientem. Jeśli nie jesteś klientem Dentons, prosimy o nieprzesyłanie informacji o charakterze poufnym.
Opis dostępny w innej wersji językowej.
Zostaniesz teraz przekierowany ze strony Dentons na stronę $redirectingsite w języku angielskim. Aby kontynuować, kliknij „Zatwierdź”.
Zostaniesz teraz przekierowany ze strony Dentons na stronę Beijing Dacheng Law Offices, LLP. Aby kontynuować, kliknij „Zatwierdź”.