W ramach tzw. Polskiego Ładu istniejące już w Polsce zachęty fiskalne na inwestycje oraz działalność badawczo-rozwojową mają zostać uzupełnione o kilkanaście nowych rozwiązań podatkowych, które po okresie epidemii mają dać przedsiębiorstwom dodatkowy impuls do rozwoju i innowacji.
Wszyscy przedsiębiorcy, w tym zarówno duże międzynarodowe podmioty, jak i mniejsze polskie firmy, mogą w planowanym pakiecie znaleźć zachęty atrakcyjne szczególnie dla nich. Warto zatem rozważyć ewentualne wdrożenie niektórych proponowanych narzędzi także w Państwa organizacji. Obecnie nowe zachęty fiskalne są na etapie prac legislacyjnych i w zależności od ich przebiegu oraz od decyzji politycznych dotyczących tzw. Polskiego Ładu weszłyby w życie najpóźniej w 2022 roku.
Na czym będzie polegać?
Odliczenie od dochodu 50% kwalifikowanych kosztów uzyskania przychodu poniesionych na robotyzację (więcej w Tax Alert: Nowe i rozszerzone ulgi na inwestycje i innowacje w projekcie Polskiego Ładu). Brak możliwości zastosowania do spółek korzystających z SSE/PSI.
Jakie będą koszty kwalifikowalne?
Koszty:
Czy są ograniczenia kwoty odliczenia?
Brak ograniczeń
W jakim okresie zachęta będzie dostępna?
W latach 2022-2026.
Na jakim etapie są prace legislacyjne?
Projekt przepisów.
Prawdopodobnie od 2021/2022.
Zmiana (w tym w niektórych regionach wzrost) maksymalnych wielkości dostępnej pomocy regionalnej.
W jakim okresie będzie obowiązywać?
W latach 2022-2027.
Możliwość zawarcia z polskimi organami podatkowymi (odpłatnej) umowy w sprawie skutków podatkowych planowanej lub rozpoczętej w Polsce nowej inwestycji o wartości co najmniej 100 milionów złotych (od 2025 roku – 50 milionów złotych), obejmującego elementy interpretacji podatkowych, opinii zabezpieczającej (GAAR), APA, WIA oraz WIS (więcej w Tax Alert: Polskie Spółki Holdingowe, porozumienia inwestycyjne i kolejna ulga podatkowa na rozwój).
Od 2022 r.
Odliczenie kwalifikowanych kosztów działalności B+R niewykorzystanych w ramach Ulgi B+R w danym roku podatkowym poprzez odpowiednie pomniejszenie zaliczek na PIT należnych od wynagrodzeń wypłacanych na rzecz kwalifikowanego personelu B+R o iloczyn niewykorzystanych kosztów oraz stawki podatku dochodowego właściwej dla podatnika stosującego ulgę. Przez personel B+R rozumie się osoby, których czas pracy lub czas wykonywania usługi przeznaczony na działalność B+R wynosi co najmniej 50% ogólnego czasu pracy (więcej w Tax Alert: Nowe i rozszerzone ulgi na inwestycje i innowacje w projekcie Polskiego Ładu).
Brak ograniczeń.
Prawdopodobnie od 2022 r.
Odliczenie od dochodu 30% kwalifikowanych kosztów produkcji próbnej nowych produktów (z wyłączeniem usług) oraz wprowadzenia ich na rynek (brak kumulacji z Polską Strefą Inwestycji (PSI); więcej w Tax Alert: Nowe i rozszerzone ulgi na inwestycje i innowacje w projekcie Polskiego Ładu).
Koszty produkcji próbnej:
Koszty wprowadzenia na rynek nowego produktu:
Odliczenie do wysokości 10% dochodu z działalności gospodarczej.
Zwiększenie ze 100% do 200% poziomu odliczenia w ramach Ulgi B+R kosztów personelu prowadzącego działalność B+R, ponoszonych przez podatnika na podstawie umowy o pracę, umowę zlecenia lub umowę o dzieło.
Zwiększenie poziomów odliczeń kosztów kwalifikowanych dla centrów badawczo-rozwojowych.
Bez zmian w stosunku do obowiązujących przepisów.
Możliwość kumulacji Ulgi B+R oraz IP Box poprzez pomniejszenie dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej (IP) o koszty kwalifikowane działalności B+R rozpoznane zgodnie z przepisami o Uldze B+R. Obliczany dla celów IP Box dochód z określonego prawa IP nie tylko będzie opodatkowany preferencyjną stawką 5%, ale także pomniejszony o koszty uznane (i możliwe do odliczenia) jako koszty kwalifikowane w ramach Ulgi B+R poniesione w związku z tym prawem IP.
(więcej w Tax Alert: Polskie Spółki Holdingowe, porozumienia inwestycyjne i kolejna ulga podatkowa na rozwój)
Odliczenie od dochodu wydatków poniesionych bezpośrednio na dokonanie pierwszej oferty publicznej z zamiarem ubiegania się o dopuszczenie do obrotu na rynku regulowanym lub z zamiarem ubiegania się o wprowadzenie tych akcji do obrotu w alternatywnym systemie obrotu.
Wydatki poniesione bezpośrednio na dokonanie pierwszej oferty publicznej:
Co do zasady brak ograniczeń. Dla usług doradczych, prawnych i finansowych odliczenie do 50 000 złotych.
Odliczenie od dochodu przez podatnika nabywającego udziały lub akcje zagranicznej spółki z o.o. lub akcyjnej – niepowiązanej, istniejącej przynajmniej 2 lata, o tożsamej lub wspierającej działalności – wydatków związanych z tą transakcją (wyłączając koszt samych udziałów/akcji oraz koszty finansowania). Konieczne będzie zachowanie własności nabytych udziałów/akcji przez 3 lata pod rygorem zwiększenia podstawy opodatkowania o kwotę dokonanego odliczenia.
Odliczenie do 250 000 złotych.
Odliczenie od dochodu 100% kwalifikowanych kosztów uzyskania przychodu poniesionych w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów; warunkiem odliczenia jest w okresie dwóch kolejnych lat podatkowych:
Odliczenie do 1 miliona złotych.
Odliczenie od dochodu 50% wydatków na nabycie (objęcie) udziałów lub akcji alternatywnej spółki inwestycyjnej, albo spółki, w której alternatywna spółka inwestycyjna posiada co najmniej 5% udziałów (akcji) pod warunkiem posiadania takich udziałów (akcji) przez okres co najmniej 2 lat.
Odliczenie od dochodu 50% kwalifikowanych kosztów działalności Corporate Social Responsibility (CSR).
Kwalifikowane koszty uzyskania przychodu poniesione na działalność:
Kwota odliczenia nie może przekroczyć kwoty dochodu z działalności gospodarczej.
Obniżenie o 50% kwoty PIT przez 4 lata dla osób powracających do Polski po co najmniej 3 latach zamieszkiwania za granicą pod warunkiem uzyskania w Polsce dochodów z określonych źródeł (praca, działalność wykonywana osobiście, pozarolnicza działalność gospodarcza lub z praw autorskich/pokrewnych).
Od 2022 r. dla podatników, którzy przenieśli swoje miejsce zamieszkania do Polski po 31 grudnia 2020 r.
Dla osób przenoszących do Polski rezydencję podatkową (które nie były polskimi rezydentami podatkowymi przez co najmniej 5 z 6 ostatnich lat) maksymalny podatek w wysokości 200 000 złotych od dochodów osiągniętych poza Polską (maksymalnie przez 10 lat) w zamian za inwestycję w Polsce w przedsięwzięcie o szczególnym znaczeniu społecznym (w wysokości 100 000 złotych rocznie). Dochody osiągnięte w Polsce będą opodatkowane na normalnych zasadach.
Objęcie nieujawnionego dochodu podatkiem ryczałtowym o niskiej stawce (8%). Dodatkowo, jeśli przedsiębiorca zainwestuje w Polsce tyle, ile wynosi ujawniony przez niego dochód, zostanie mu zwrócone 30% kwoty ryczałtu przejściowego.
Od 2022 r. (od lipca do grudnia 2022 r. możliwość zgłoszenia nieopodatkowanego dochodu).
Niezamówione wiadomości i inne informacje przesłane dobrowolnie do firmy Dentons, nie będą uznane za informacje poufne i mogą zostać ujawnione osobom trzecim, mogą pozostać bez odpowiedzi i nie stanowią podstawy relacji pomiędzy prawnikiem a klientem. Jeśli nie jesteś klientem Dentons, prosimy o nieprzesyłanie informacji o charakterze poufnym.
Opis dostępny w innej wersji językowej.
Zostaniesz teraz przekierowany ze strony Dentons na stronę $redirectingsite w języku angielskim. Aby kontynuować, kliknij „Zatwierdź”.
Zostaniesz teraz przekierowany ze strony Dentons na stronę Beijing Dacheng Law Offices, LLP. Aby kontynuować, kliknij „Zatwierdź”.