Kontrole cen transferowych mogą szybko eskalować. To, co rozpoczyna się jako przegląd dokumentacji, może prowadzić do proponowanych korekt i sporów z organem podatkowym.

W przypadku braku porozumienia na etapie kontroli, w Polsce sprawa może przekształcić się w formalne postępowanie podatkowe – ustrukturyzowany proces prawny, mający na celu ustalenie prawidłowego zobowiązania podatkowego i ocenę zgodności rozliczeń podatnika z obowiązującymi przepisami.

W Polsce przejście od kontroli do postępowania jest czymś więcej niż tylko formalnością. To kluczowa szansa, by zakwestionować wstępne ustalenia kontroli i wpłynąć na ostateczny wynik postępowania.

Postępowanie jako szansa na zmianę perspektywy

Ważne jest, aby zrozumieć, że postępowanie podatkowe to etap odrębny od samej kontroli. Podczas gdy zespół prowadzący kontrolę bada i przygotowuje wstępne ustalenia, urzędnicy odpowiedzialni za postępowanie podatkowe powinni rozpatrywać sprawę niezależnie –nie są związani wnioskami wcześniej wypracowanymi przez kontrolujących.

Dlaczego aktywny udział ma znaczenie

W toku postępowania podatkowego podatnik ma prawo aktywnie uczestniczyć w procesie gromadzenia materiału dowodowego, przedkładania dodatkowych dokumentów, składania wyjaśnień i komentowania wszelkich ustaleń. Przed wydaniem jakiejkolwiek decyzji, organ podatkowy ma obowiązek przedstawienia zebranego materiału dowodowego i umożliwienia podatnikowi ustosunkowania się do niego.

To nie tylko wymóg proceduralny – to strategiczny moment na wzmocnienie swojej obrony. W postępowaniu podatkowym podatnik ma większy wpływ na wynik sprawy poprzez przysługujące mu prawa, jak możliwość składania wniosków dowodowych oraz aktywne uczestnictwo w sprawie. Przedstawienie dobrze skonstruowanych argumentów lub dodatkowych dowodów na tym etapie może znacząco wpłynąć na ostateczne rozstrzygnięcie.

W praktyce różnica między kontrolą a postępowaniem bywa kluczowa. Reprezentowaliśmy podatników w wielu sprawach, w których udało nam się skutecznie zakwestionować ustalenia kontroli właśnie na etapie postępowania, co skutkowało korzystniejszym rozstrzygnięciem bez konieczności dalszej eskalacji sporu.

Dwa etapy postępowania podatkowego

Formalne postępowanie podatkowe w Polsce dzieli się na dwa kluczowe etapy:

• Decyzja pierwszej instancji
  Po zakończeniu pierwszego etapu postępowania organ podatkowy wydaje decyzję w oparciu o swoje ustalenia. Decyzja ta nie jest jeszcze ostateczna – może zostać zaakceptowana przez podatnika lub zakwestionowana w drodze odwołania. Złożenie dobrze przygotowanego odwołania na tym etapie może doprowadzić do ponownej oceny sprawy.

• Decyzja ostateczna (decyzja drugiej instancji)
  Jeśli podatnik złoży odwołanie, sprawa jest ponownie rozpatrywana – tym razem przez inny dział organu. Ta druga weryfikacja skutkuje wydaniem ostatecznej decyzji podatkowej, która jest wiążąca i wykonalna. Po wydaniu tej decyzji podatnik jest zobowiązany do zapłaty naliczonego podatku, nawet jeśli planuje zakwestionować ją dalej w sądzie lub za pośrednictwem procedury MAP.

Nie lekceważ strategicznego znaczenia tego etapu

Chociaż pomysł „postępowania podatkowego” może wydawać się zniechęcający, często to właśnie tam zaczynają się prawdziwe negocjacje. Etap ten przeprowadzony w sposób prawidłowy, daje jedną z najlepszych okazji do przedstawienia faktów w nowym świetle, skorygowania nieporozumień i wpływu na zmianę perspektywy organu, zanim decyzja stanie się ostateczna.

Doradcy podatkowi lub prawnicy, doświadczeni w polskiej procedurze podatkowej, mogą zapewnić niezwykle cenne wsparcie – nie tylko w budowaniu silnych argumentów prawnych, ale także w skutecznym poruszaniu się po niuansach proceduralnych, które mogą mieć wpływ na ostateczną decyzję.

Aby zapewnić kompleksową obronę, zaleca się zaangażowanie zarówno specjalistów ds. cen transferowych, jak i ekspertów ds. postępowań podatkowych. Podczas gdy doradcy TP wnoszą dogłębną wiedzę na temat transakcji i mogą argumentować merytorycznie, specjaliści ds. postępowań sądowych wnoszą wartość dodaną poprzez zarządzanie strategią proceduralną, negocjacjami i komunikacją z organem. Takie połączenie znacząco zwiększa szanse na korzystne rozstrzygnięcie.

Sprawdź czerwcowe wydanie TPcal Newsletter

Zapisz się na TPcal Newsletter, aby otrzymywać najnowsze wydania bezpośrednio na swoją skrzynkę: subskrybuj