De Nederlandse regering erkent dat het Coronavirus (COVID-19) en de bijbehorende regelgeving om verdere verspreiding van het virus te voorkomen een grote impact hebben op de Nederlandse economie. Daarom heeft de Nederlandse regering op 17 maart 2020 compenserende maatregelen voor belastingbetalers ingevoerd.

1. Uitstel van belastingbetaling, verzuimboetes en invordering- en belastingrente

Ondernemers getroffen door het coronavirus kunnen schriftelijk verzoeken om uitstel van betaling voor de inkomstbelasting, vennootschapsbelasting, loonbelasting en omzetbelasting. Na ontvangst van het verzoek, zal de Belastingdienst onmiddellijk alle invorderingsmaatregelen stilzetten en krijgen ondernemers per direct uitstel van betaling. De daadwerkelijke beoordeling zal later plaatsvinden. De Belastingdienst verwacht een significantie vertraging bij het verwerken van verzoeken om uitstel van betaling. Om belastingplichtigen tegemoet te komen zullen niet langer verzuimboetes worden opgelegd en zullen opgelegde verzuimboetes worden teruggedraaid. De belastingrente en de invorderingsrente wordt verlaagd naar 0.01%.

2. Verzoek tot verlaging van voorlopige aanslag

De voorlopige aanslag is een schatting, gebaseerd op de belastingaanslag ontvangen over het afgelopen jaar. Later volgt altijd een definitieve berekening. Normaliter kunnen ondernemers die een lagere winst verwachten een verzoek indienen voor een verlaging van de voorlopige aanslag, indien dit onderbouwd is. De Belastingdienst heeft aangegeven dat dergelijke verzoeken nu meteen worden ingewilligd, indien de verwachte winstderving wordt veroorzaakt door het coronavirus. Een lagere voorlopige aanslag leidt tot een direct cashflow voordeel.

3. Terugvragen van btw

Indien ondernemers merken dat hun klanten niet langer kunnen voldoen aan hun betalingsverplichtingen, kunnen deze ondernemers (onder voorwaarden) btw terugvragen bij de Belastingdienst. Hierbij zijn twee situaties te onderscheiden: (i) voor onbetaalde facturen die langer dan 12 maanden geleden zijn uitgereikt (en opeisbaar zijn) kan btw worden teruggevraagd in de eerstvolgende btw-aangifte en (ii) voor onbetaalde facturen die in de laatste 12 maanden zijn uitgereikt (en opeisbaar zijn) kan btw worden teruggevraagd, indien het zeker is dat de schuldenaar niet langer aan deze verplichting kan voldoen (bijvoorbeeld in het geval van faillissement).

4. (Tax) accounting

In het Nederlandse fiscale recht wordt winsten toegerekend aan financiële jaren op basis van goed koopmansgebruik. Het is vaste rechtspraak dat feiten die aan het licht komen na de einddatum van het financiële jaar, maar voordat de belastingaangiftes worden opgesteld, in aanmerking kunnen worden genomen voor zover ze van invloed zijn op de winst van het voorgaande jaar. Het coronavirus is een feit dat bijvoorbeeld nieuw licht werpt op de kredietwaardigheid van debiteuren. Hierdoor kunnen extra voorzieningen voor 2019 worden opgenomen en dit leidt tot een vermindering van de belastbare winst. Dit zal leiden tot een cashflow voordeel voor zover dit zorgt voor een lager bedrag aan verschuldigde vennootschapsbelasting (terugbetaling van voorlopige aanslagen kan worden aangevraagd voordat de definitieve belastingaangifte wordt ingediend).

Belastingplichtigen zullen relevantie documentatie omtrent de additionele voorzieningen in hun administratie moeten hebben. Dergelijke informatie kan - onder andere – verschaft worden de accountant.